國(guó)稅發(fā)〔2005〕141號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
????為加強(qiáng)增值稅征收管理，總局決定除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人將通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，商業(yè)零售增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人使用稅控收款機(jī)開(kāi)具普通發(fā)票，增值稅普通發(fā)票將實(shí)行“一窗式”票表比對(duì)。為滿足增值稅普通發(fā)票“一窗式”管理，總局重新修訂了增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表（詳見(jiàn)附件1），同時(shí)制定了《增值稅普通發(fā)票“一窗式”票表比對(duì)相關(guān)事項(xiàng)》（詳見(jiàn)附件2），現(xiàn)印發(fā)給你們。
????為實(shí)現(xiàn)增值稅普通發(fā)票“一窗式”票表比對(duì)功能，總局正在抓緊進(jìn)行綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)和稅控收款機(jī)管理系統(tǒng)的修改完善工作，并將統(tǒng)一組織實(shí)施軟件升級(jí)工作。凡自行開(kāi)發(fā)稅收征管軟件的地區(qū)，應(yīng)根據(jù)以上要求制定相應(yīng)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方案，積極穩(wěn)妥地做好增值稅普通發(fā)票“一窗式”票表比對(duì)運(yùn)行前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)向總局報(bào)告。
????附件：1.增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）
????2.增值稅普通發(fā)票“一窗式”票表比對(duì)相關(guān)事項(xiàng)
????附件1：
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填表說(shuō)明
????一、本申報(bào)表適用于增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）填報(bào)。納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)、銷(xiāo)售免稅貨物或提供免稅勞務(wù)的，也使用本表。
????二、具體項(xiàng)目填寫(xiě)說(shuō)明：
????（一）本表“稅款所屬期”是指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫(xiě)具體的起止年、月、日。
????（二）本表“納稅人識(shí)別號(hào)”欄，填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人確定的識(shí)別號(hào)，即：稅務(wù)登記證號(hào)碼。
????（三）本表“納稅人名稱(chēng)”欄，填寫(xiě)納稅人單位名稱(chēng)全稱(chēng)，不得填寫(xiě)簡(jiǎn)稱(chēng)。
????（四）本表第1項(xiàng)“應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷(xiāo)售額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)的不含稅銷(xiāo)售額，不包含銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)征增值稅的不含稅銷(xiāo)售額、免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額、出口免稅貨物銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額。
????（五）本表第2項(xiàng)“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額合計(jì)。
????（六）本表第3項(xiàng)“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷(xiāo)售額。
????（七）本表第4項(xiàng)“銷(xiāo)售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)銷(xiāo)售使用過(guò)的、固定資產(chǎn)目錄中所列的、售價(jià)超過(guò)原值的應(yīng)按照4%征收率減半征收增值稅的應(yīng)稅固定資產(chǎn)的不含稅銷(xiāo)售額。
????（八）本表第5項(xiàng)“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的銷(xiāo)售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷(xiāo)售額。
????（九）本表第6項(xiàng)“免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)銷(xiāo)售免征增值稅貨物及勞務(wù)的銷(xiāo)售額，包括銷(xiāo)售使用過(guò)的、固定資產(chǎn)目錄中所列的、售價(jià)未超過(guò)原值的固定資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。
????（十）本表第7項(xiàng)“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票銷(xiāo)售額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的銷(xiāo)售免征增值稅貨物及勞務(wù)的普通發(fā)票金額。
????（十一）本表第8項(xiàng)“出口免稅貨物銷(xiāo)售額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)出口免稅貨物的銷(xiāo)售額。
????（十二）本表第9項(xiàng)“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票銷(xiāo)售額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的出口免稅貨物的普通發(fā)票金額。
????（十三）本表第10項(xiàng)“本期應(yīng)納稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)本期按征收率計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額。
????（十四）本表第11項(xiàng)“本期應(yīng)納稅額減征額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)數(shù)據(jù)是根據(jù)相關(guān)的增值稅優(yōu)惠政策計(jì)算的應(yīng)納稅額減征額。
????（十五）本表第13項(xiàng)“本期預(yù)繳稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期預(yù)繳的增值稅額，但不包括稽查補(bǔ)繳的應(yīng)納增值稅額。
????附件2：
增值稅普通發(fā)票“一窗式”票表比對(duì)相關(guān)事項(xiàng)
????一、利用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具普通發(fā)票的“一窗式”票表比對(duì)內(nèi)容
????用防偽稅控報(bào)稅系統(tǒng)采集的普通發(fā)票金額、稅額匯總數(shù)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》中第3、10、16欄“小計(jì)”項(xiàng)合計(jì)的銷(xiāo)售額、稅額數(shù)據(jù)比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系必須相等。
????二、利用稅控收款機(jī)開(kāi)具普通發(fā)票的“一窗式”票表比對(duì)內(nèi)容
????（一）一般納稅人
????1.申報(bào)表不含稅銷(xiāo)售額還原為含稅銷(xiāo)售額
????（1）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》中第3欄“17%稅率”的“銷(xiāo)售額”乘以（1+17%），還原為含稅銷(xiāo)售額；
????（2）將《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》中第3欄“13%稅率”的“銷(xiāo)售額”乘以（1+13%），還原為含稅銷(xiāo)售額；
????（3）將《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》中第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)”的“銷(xiāo)售額”乘以（1+17%），還原為含稅銷(xiāo)售額；
????（4）將《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》中第10欄“6%征收率”的“銷(xiāo)售額”乘以（1+6%），還原為含稅銷(xiāo)售額；
????（5）將《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》中第10欄“4%征收率”的“銷(xiāo)售額”乘以（1+4%），還原為含稅銷(xiāo)售額。
????2.“一窗式”比對(duì)內(nèi)容
????用稅控收款機(jī)管理系統(tǒng)采集的普通發(fā)票實(shí)際開(kāi)票金額（正常票金額-退票金額，下同）與上述還原含稅銷(xiāo)售額加上《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》第16欄“小計(jì)”項(xiàng)的銷(xiāo)售額之和比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系必須相等。
????（二）小規(guī)模納稅人
????1.申報(bào)表不含稅銷(xiāo)售額還原為含稅銷(xiāo)售額
????（1）將《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》第3欄“本月數(shù)”的不含稅銷(xiāo)售額乘以（1+征收率），還原為含稅銷(xiāo)售額；
????（2）將《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》第5欄“本月數(shù)”的不含稅銷(xiāo)售額乘以（1+征收率），還原為含稅銷(xiāo)售額。
????2.“一窗式”比對(duì)內(nèi)容
????用稅控收款機(jī)管理系統(tǒng)采集的普通發(fā)票實(shí)際開(kāi)票金額與上述還原的含稅銷(xiāo)售額加上《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》中第7、9欄“本月數(shù)”之和比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系必須相等。
????三、增值稅普通發(fā)票票表比對(duì)結(jié)果處理
????對(duì)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票票表比對(duì)結(jié)果的處理，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕61號(hào)）的規(guī)定處理；對(duì)稅控收款機(jī)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票票表比對(duì)的處理，總局將另行發(fā)文。
【政策解讀】：