為進一步規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)管理，更好地發(fā)揮行業(yè)協(xié)會和社會中介組織作用，國家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局、東莞市財政局制定了《東莞市涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)管理辦法（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布。

特此公告。

國家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局 東莞市財政局

2022年5月23日

東莞市涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)管理辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為加強東莞市涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)管理，加強對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)監(jiān)管，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（中華人民共和國財政部令第97號）《代理記賬管理辦法》（中華人民共和國財政部令第98號）《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號）《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第48號）等法律、部門規(guī)章、稅務(wù)規(guī)范性文件有關(guān)規(guī)定，以及中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）的要求，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱涉稅專業(yè)服務(wù)是指相關(guān)市場主體接受委托，利用專業(yè)知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務(wù)代理、財稅咨詢籌劃、代理記賬等服務(wù)。

本辦法所稱涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)是指在東莞市提供涉稅專業(yè)服務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、稅務(wù)代理公司、代理記賬機構(gòu)、財稅類咨詢公司等機構(gòu)。

第三條 國家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局負責涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)管理工作，研究制定涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)的信用評價標準；東莞市財政局負責配合國家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局開展行業(yè)管理，雙方聯(lián)合做好涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)規(guī)劃發(fā)展、行業(yè)規(guī)范、信息采集、監(jiān)督檢查、信用管理、信息公示、行業(yè)協(xié)會管理等工作。

行業(yè)協(xié)會按照行政監(jiān)管和行業(yè)自律的要求配合開展工作。

第四條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)嚴格遵守法律、法規(guī)及相關(guān)稅收規(guī)定，符合行業(yè)協(xié)會行業(yè)自律管理要求。

第二章 基本規(guī)范

第五條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)開展涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)按規(guī)定取得會計師事務(wù)所（分所）執(zhí)業(yè)許可證書、稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書、代理記賬許可證書等的資質(zhì)。

第六條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)向行業(yè)主管部門報送與委托人簽訂的服務(wù)協(xié)議要素，保護委托人合理權(quán)益，明確委托雙方工作職責。行業(yè)協(xié)會可提供格式化服務(wù)協(xié)議供參考使用。

第七條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)向委托人公開收費標準，不得價格歧視、欺詐客戶、擾亂市場。行業(yè)協(xié)會可收集行業(yè)內(nèi)不同機構(gòu)服務(wù)費用情況向社會公開。

第八條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)向委托人公開服務(wù)流程，及時向委托人反饋服務(wù)進展，不得利用自身信息優(yōu)勢謀取不正當利益。

第九條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)在提供涉稅專業(yè)服務(wù)過程中應(yīng)主動亮明身份，在重大涉稅專業(yè)服務(wù)過程中應(yīng)與委托人同時亮明身份。

第十條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其人員應(yīng)保障委托人的知情權(quán)和保密權(quán)，不得擅自使用委托人的政務(wù)服務(wù)、財務(wù)管理等信息化系統(tǒng)，不得冒用委托人的信息，不得虛假表達委托人的意見。

第十一條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其人員應(yīng)當配合接受稅務(wù)部門和相關(guān)主管部門的監(jiān)督檢查，不得拒絕、延誤、阻撓、逃避檢查，不得謊報、隱匿、銷毀相關(guān)證據(jù)資料。

第三章 信息采集

第十二條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)按稅務(wù)部門和財政部門的管理要求報送基本信息、業(yè)務(wù)信息、專項信息等。國家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局、東莞市財政局建立信息共享機制，各司其職負責所轄范圍內(nèi)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的信息采集工作，并通過資源共享確保數(shù)據(jù)一致性和規(guī)范性。

第十三條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)于首次提供涉稅專業(yè)服務(wù)前，向稅務(wù)部門報送《涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)（人員）基本信息采集表》；應(yīng)于首次為委托人提供業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的涉稅服務(wù)前，向稅務(wù)部門報送《涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》；應(yīng)于每年3月31日前，向稅務(wù)部門報送《年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表》；此外會計師事務(wù)所應(yīng)當于每年5月31日之前，通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)向財政部門報備持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件等相關(guān)信息，代理記賬機構(gòu)應(yīng)當于每年4月30日前，在全國代理記賬管理系統(tǒng)向財政部門報送《代理記賬機構(gòu)基本情況表》和專職從業(yè)人員變動情況。

第十四條 稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等應(yīng)于完成專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)的次年3月31日前向稅務(wù)部門報送《專項業(yè)務(wù)報告要素信息采集表》。

第十五條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當向稅務(wù)部門提供機構(gòu)業(yè)務(wù)委托協(xié)議和從事涉稅服務(wù)人員的姓名、身份證號、專業(yè)資格證書編號等實名信息。涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)代理記賬會計人員應(yīng)按照財政部門的信息采集要求，同步在“廣東省會計信息服務(wù)平臺”進行注冊和信息采集工作。

第十六條 稅務(wù)部門提供電子稅務(wù)局、財政部門提供業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)等信息化渠道供涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)開展信息報送。

第十七條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)未按照要求報送信息的，由稅務(wù)部門會相關(guān)主管部門按規(guī)定處理。

第十八條 稅務(wù)部門應(yīng)采集委托人對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的評價信息，作為行業(yè)監(jiān)管的重要依據(jù)。

第四章 監(jiān)督檢查

第十九條 稅務(wù)部門和財政部門按照工作職能和工作計劃，就管理范圍內(nèi)的涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)開展監(jiān)督檢查，包括且不限于如下檢查內(nèi)容：

（一）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)符合執(zhí)業(yè)許可條件的情況；

（二）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)運營過程中的業(yè)務(wù)規(guī)范、執(zhí)業(yè)質(zhì)量等情況；

（三）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信息采集的完整性、準確性、真實性、及時性；

（四）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)運營風險情況；

（五）涉稅專業(yè)服務(wù)人員合規(guī)從業(yè)的情況；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他監(jiān)督檢查事項。

第二十條 監(jiān)督檢查分為日常、專項、年度監(jiān)督檢查。稅務(wù)部門可就涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)執(zhí)業(yè)情況進行日常監(jiān)督檢查，也可根據(jù)舉報、投訴情況進行專項監(jiān)督檢查，每年根據(jù)風險管理要求對全市涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)開展年度監(jiān)督檢查。財政部門按上級檢查任務(wù)和本級檢查計劃，每年開展監(jiān)督檢查。

第二十一條 監(jiān)督檢查可通過大數(shù)據(jù)分析、實地檢查等形式開展，對列為“黑名單”的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)進行重點檢查。

第二十二條 稅務(wù)部門和財政部門在開展監(jiān)督檢查過程中，可根據(jù)工作需要聘請第三方機構(gòu)專業(yè)人員協(xié)助檢查。

第二十三條 財政部門向稅務(wù)部門及時推送監(jiān)督檢查結(jié)果，稅務(wù)部門結(jié)合本部門的檢查情況和財政部門推送情況匯總統(tǒng)計，將監(jiān)督檢查結(jié)果作為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用評價的重要依據(jù)。

第二十四條 稅務(wù)部門和財政部門在開展監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的非本部門職能范圍內(nèi)問題，應(yīng)及時向相關(guān)部門移送處理。監(jiān)督檢查細則由國家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局另行制定。

第二十五條 行業(yè)協(xié)會可制定行業(yè)自律檢查辦法，實施行業(yè)自律檢查，檢查結(jié)果報送行業(yè)主管部門備案，經(jīng)行業(yè)主管部門報送稅務(wù)部門作為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用評價的重要依據(jù)。

第五章 信用評價

第二十六條 稅務(wù)部門和財政部門應(yīng)對管轄的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)、從業(yè)人員形成誠信記錄，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行為，大力推動涉稅專業(yè)服務(wù)信用信息化建設(shè)。

第二十七條 稅務(wù)、財政部門負責建立信用評價管理制度，對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)情況進行信用評價，對其從事涉稅服務(wù)人員進行信用記錄。

稅務(wù)部門和相關(guān)主管部門以涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的納稅信用、委托人納稅信用、納稅人評價、主管部門評價、實名辦稅、業(yè)務(wù)規(guī)模、服務(wù)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、業(yè)務(wù)信息質(zhì)量等情況，建立科學合理的信用評價指標體系（詳見附件），進行涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用動態(tài)計分。

第二十八條 稅務(wù)部門根據(jù)誠信檔案和信用評價形成涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)“紅白黑名單”，財政部門應(yīng)同步在官方公開渠道發(fā)布，擴大社會監(jiān)督。其中“黑名單”指涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)存在下列情形之一的：

（一）從事涉稅專業(yè)服務(wù)未按規(guī)定向稅務(wù)和財政部門報送基本信息、業(yè)務(wù)信息的；

（二）拒不配合稅務(wù)和財政部門及行業(yè)協(xié)會進行涉稅事項檢查、調(diào)查的；

（三）違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則相關(guān)規(guī)定被處罰的；

（四）未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的；

（五）采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當競爭手段承攬業(yè)務(wù)，損害委托人或他人利益的；

（六）利用服務(wù)之便，謀取不正當利益的；

（七）以稅務(wù)部門人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人的；

（八）向稅務(wù)、財政部門及行業(yè)協(xié)會人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄的；

（九）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分100分以下的；

（十）其他違反監(jiān)管規(guī)定的行為。

“紅名單”指未出現(xiàn)“黑名單”相關(guān)情形且涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用評價積分結(jié)果在400分以上的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)。

“白名單”是指未出現(xiàn)“黑名單”“紅名單”相關(guān)情形的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)。

第二十九條 稅務(wù)部門對涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)“紅黑名單”進行激勵懲戒。

“紅名單”涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)激勵措施：

（一）可在東莞市所有辦稅服務(wù)廳享受涉稅專業(yè)服務(wù)專區(qū)辦稅和綠色通道服務(wù)；

（二）稅務(wù)和財政部門、行業(yè)協(xié)會予以正面公示宣傳；

（三）在稅務(wù)機關(guān)購買土地增值稅清算等涉稅專業(yè)服務(wù)時，同等條件下優(yōu)先考慮；

（四）稅務(wù)部門依托信息化平臺為其開展批量納稅申報、信息報送等業(yè)務(wù)提供便利化服務(wù)；

“黑名單”涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)懲戒措施：

（一）將其列為重點監(jiān)管對象，在其參與政府采購、招投標項目過程中審慎監(jiān)督；

（二）稅務(wù)、財政部門及行業(yè)協(xié)會予以負面公示宣傳；

（三）向其委托人、委托方納稅人主管稅務(wù)機關(guān)推送風險提示；

（四）要求涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)與委托人雙方到稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場開展信息采集。

第六章 信息公示

第三十條 稅務(wù)部門在線下、線上等渠道建立涉稅專業(yè)服務(wù)信息公告欄。

第三十一條 涉稅專業(yè)服務(wù)信息公告欄應(yīng)專門公示以下信息：

（一）涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管政策；

（二）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)“紅白黑名單”；

（三）納入實名制管理的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)名單及其信用狀況公告內(nèi)容；

（四）已取得營業(yè)執(zhí)照未取得會計師事務(wù)所（分所）執(zhí)業(yè)許可證書、稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書、代理記賬許可證書等資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信息；

（五）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)失信名錄公告內(nèi)容；從事涉稅服務(wù)人員失信名錄公告內(nèi)容。

第三十二條 稅務(wù)部門和財政部門應(yīng)建立曝光機制，向社會曝光不良涉稅專業(yè)服務(wù)案例，公示優(yōu)良涉稅專業(yè)服務(wù)行為。

第三十三條 稅務(wù)部門應(yīng)及時向委托人反饋涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)服務(wù)的情況。

第三十四條 稅務(wù)部門和財政部門應(yīng)指導(dǎo)行業(yè)協(xié)會發(fā)布涉稅專業(yè)服務(wù)清單，向社會發(fā)布涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)執(zhí)業(yè)準則、實務(wù)指引等。

第三十五條 稅務(wù)部門應(yīng)鼓勵涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)參與志愿服務(wù)。

第七章 附則

第三十六條 本辦法自2022年6月1日起施行。

第三十七條 本辦法由國家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局、東莞市財政局負責解釋。

附件：東莞市涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用評價指標表