問：我司是房地產(chǎn)開發(fā)商，開發(fā)的樓盤逾期交樓，按合同約定支付違約金，該違約金作為銷售折讓可沖減增值稅應(yīng)稅銷售額，現(xiàn)已開具原合同購買價(jià)的發(fā)票，在未收回原發(fā)票的情況下，請問可否依據(jù)合同、法院判決書、銀行付款憑證、結(jié)案通知書等原始資料在所對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具紅字發(fā)票，謝謝！          
答： 您好，您所提交的納稅（費(fèi)）咨詢問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：“填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。”根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定：“第六條　銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。”根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號(hào)）規(guī)定：“第二十七條 開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。”綜上，開發(fā)商因逾期交樓支付給業(yè)主的違約金，若事先在購房合同中明確約定這筆違約金的產(chǎn)生條件及計(jì)算依據(jù)的，則該筆違約金按銷售折讓處理，沖減增值稅應(yīng)稅銷售額。若該筆違約金未事先在購房合同約定，而是開發(fā)商與業(yè)主私下協(xié)商的支付款項(xiàng)，則不屬于銷售折讓，不得沖減增值稅應(yīng)稅銷售額。如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對本網(wǎng)站的支持！        
——廣東省稅局回復(fù)2021-04-25 15:07