廣州市國家稅務(wù)局直屬征收分局，各區(qū)、縣級市國家稅務(wù)局：

為規(guī)范企業(yè)所得稅征收管理，幫助納稅人正確、及時、規(guī)范地進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳改革實施辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[1996]197號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1998]182號），以及廣東省國家稅務(wù)局《關(guān)于對企業(yè)所得稅匯算清繳試行查賬報告制度的暫行辦法》（粵國稅函[1997]087號）的有關(guān)精神，結(jié)合我局系統(tǒng)的工作實際，現(xiàn)將開展企業(yè)所得稅匯算清繳工作實行附送中介機構(gòu)查賬報告制度的有關(guān)事項通知如下，請遵照執(zhí)行。

一、由廣州市國家稅務(wù)局各級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅征收管理并實行查賬征收方式的納稅人，在年度終了后4個月內(nèi)，向主管國家稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表的同時附送中介機構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳查賬報告。

二、本通知所稱的中介機構(gòu)是指經(jīng)廣州市國家稅務(wù)局向社會通告認(rèn)可的稅務(wù)師事務(wù)所和會計師事務(wù)所。

三、中介機構(gòu)的執(zhí)業(yè)人員要嚴(yán)格按照《中華人民共和國注冊會計師法》、《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則(試行)》(國稅發(fā)[1999]193號)  和《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)[2001]117號）的規(guī)定，依照執(zhí)業(yè)規(guī)范，遵循獨立、客觀、公正的原則，在既維護(hù)國家稅收的嚴(yán)肅性，又保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益的前提下，切實做好查賬報告工作。對故意出具虛假查賬報告造成嚴(yán)重偷逃稅款的，將按照《稅務(wù)代理試行辦法》和相關(guān)行業(yè)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

四、中介機構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員應(yīng)對納稅人提供的情況、數(shù)據(jù)、資料、會計報表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表）的合法性、真實性、完整性進(jìn)行審查，對需要作稅務(wù)調(diào)整的項目的原因、依據(jù)、金額等逐一進(jìn)行列示并作出具體說明，同時應(yīng)對發(fā)現(xiàn)的異常情況作完整披露。

五、稅務(wù)機關(guān)在對企業(yè)所得稅匯算清繳查賬報告的質(zhì)量進(jìn)行審核時，可查閱該事項的工作底稿。稅務(wù)師事務(wù)所和會計師事務(wù)所對該事項的工作底稿必須完整、規(guī)范、清晰、準(zhǔn)確地記錄實施工作的過程和結(jié)果。

六、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對中介機構(gòu)出具查賬報告的質(zhì)量情況建立抽查制度，對經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重違規(guī)行為的，稅務(wù)機關(guān)將提請有關(guān)部門對其進(jìn)行處理，并取消其下一年度出具企業(yè)所得稅匯算清繳查賬報告的資格。如中介機構(gòu)違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)將依照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十八條的規(guī)定對其進(jìn)行處罰。

七、廣州市國家稅務(wù)局將根據(jù)本通知的要求，另行制定有關(guān)中介機構(gòu)資質(zhì)評審的辦法，對合法、規(guī)范的中介機構(gòu)予以認(rèn)可。

八、企業(yè)所得稅匯算清繳查賬報告應(yīng)附《企業(yè)所得稅年度納稅審核表》（表格具體格式附后）。

九、本通知的規(guī)定從2002年度起執(zhí)行，此前的規(guī)定如與本通知有抵觸，以本通知的規(guī)定為準(zhǔn)。

附件：企業(yè)所得稅年度納稅審核表（1）、（2）、（3）

二○○三年一月十六日