廣州、各地級市國家稅務(wù)局：
為進(jìn)一步加強(qiáng)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理，現(xiàn)就增值稅管理若干問題明確如下，請遵照執(zhí)行。
一、關(guān)于個體經(jīng)營者申請增值稅一般納稅人認(rèn)定問題。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個體經(jīng)營者認(rèn)定一般納稅人的審批機(jī)關(guān)為縣（區(qū)）級以上國稅機(jī)關(guān)。對年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個體經(jīng)營者認(rèn)定一般納稅人，其納稅人識別號編碼按照省局《關(guān)于印發(fā)〈廣東省國家稅務(wù)局納稅人識別號編碼規(guī)則〉的通知》（粵國稅辦函〔2006〕21號）的規(guī)定辦理。原使用的發(fā)票專用章編碼如與新的納稅識別號碼不符的則應(yīng)更換，并按新的納稅識別號碼刻制使用。
二、關(guān)于取消增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)后的相關(guān)業(yè)務(wù)管理問題。在國家稅務(wù)總局修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（試行）》前，對專用發(fā)票驗(yàn)舊供新、發(fā)票核銷等相關(guān)業(yè)務(wù)，暫將所開具的專用發(fā)票打印成清單代替原發(fā)票存根聯(lián)處理。
三、關(guān)于外貿(mào)企業(yè)已報關(guān)出口貨物視同內(nèi)銷征稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題。《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2005]68號）規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報出口退稅的貨物，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門進(jìn)行申報并計提銷項(xiàng)稅額。但相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額已超過90天是否予以抵扣沒有明確。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2003]17號）關(guān)于“增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。”的規(guī)定不適用國稅發(fā)[2005]68號文的上述情形。退稅部門應(yīng)將外貿(mào)企業(yè)已報關(guān)出口但在規(guī)定期限內(nèi)未向退稅部門申報出口退稅貨物的信息及時傳遞給征稅部門，以加強(qiáng)對出口貨物的稅收管理。
四、關(guān)于委托進(jìn)口企業(yè)取得“國標(biāo)代碼”為代理進(jìn)口單位納稅人識別號的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書問題。《國家稅務(wù)總局關(guān)于2006年一季度增值稅抵扣憑證有關(guān)數(shù)據(jù)情況的通報》（國稅函[2006]420號）已明確，因海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書備注欄中無法準(zhǔn)確打印實(shí)際抵扣方納稅人識別號，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[2005]6號）第六條第（四）項(xiàng)暫不執(zhí)行。
五、關(guān)于中港、中澳之間跨境運(yùn)輸發(fā)票抵扣問題。按照運(yùn)輸業(yè)務(wù)起運(yùn)地征收營業(yè)稅的原則，起運(yùn)地在中國大陸境內(nèi)的中港、中澳之間的公路、海運(yùn)運(yùn)費(fèi)，可憑取得的運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
六、關(guān)于供電企業(yè)購進(jìn)電度表進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題。廣東電網(wǎng)公司屬下供電企業(yè)購進(jìn)的電度表不作為固定資產(chǎn)管理，其購進(jìn)電度表取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可予以抵扣。省局《關(guān)于電力部門收取的電度表保證金征收增值稅問題的批復(fù)》（粵國稅函〔1999〕584號）停止執(zhí)行。
廣東省國家稅務(wù)局
二○○六年六月十六日